Декларационная кампания - 2017

Налоговая инспекция на основании сведений от налоговых агентов самостоятельно начислит налог и направит уведомление на его уплату. Оплатить налог необходимо до 01 декабря.

Кроме того, с этого года физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, приобретённого после 1 января 2016 года, будут рассчитывать НДФЛ по новым правилам. Если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

В остальном правила не изменились – по-прежнему декларацию необходимо подавать лицам, получившим доходы:

- от продажи (дарения, наследования, мены) движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);

- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;

- в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

Особое внимание заслуживают граждане, кто получает доход от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), в виде арендных платежей.

Внимание -  Налоговым кодексом РФ не предусмотрено направление гражданам напоминаний о необходимости представления деклараций, т.к. налогоплательщик знает о полученном доходе.

Необходимо помнить, что обязанность представить декларацию далеко не всегда влечет за собой обязанность уплатить налог на доходы. Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ содержит нормы, позволяющие уменьшить доход, полученный от продажи имущества, на предусмотренные данным пунктом имущественные налоговые вычеты.

При продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, имущественный налоговый вычет также предусмотрен, но размер его ограничен.

При этом налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества или воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере:

1 млн. руб. – при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 тыс.руб. – при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.

То есть, продавая какое-либо имущество по цене меньшей, либо равной цене приобретения, налог на доходы платить не нужно, но обязанность по представлению декларации сохраняется.  В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13 % исчисляется с суммы такого превышения, уплатить который налогоплательщик обязан не позднее 15.07.2017 года.

К договору мены применяются соответственно те же правила, что и к договору купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Если сумма не прописана в договоре, то стоимостная оценка обмениваемого объекта приравнивается к кадастровой

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.

При этом срок владения исчисляется на основании свидетельства о государственной регистрации права на объект недвижимости и по дате договора купли-продажи транспортного средства.  При этом обязанность по уплате транспортного налога сохраняется до момента снятия транспортного средства с регистрационного учета в подразделениям ГИБДД.

Данные положения распространяются также на пенсионеров и несовершеннолетних детей, в праве собственности (в доли) которых находился объект недвижимого (движимого) имущества. Обязанность по предоставлению налоговой декларации в случае получения дохода несовершеннолетними возлагается на законных представителей несовершеннолетних детей (родителей, опекунов).

Внимание – если одаряемое лицо не является взаимозависимым лицом (супруги, дети, родители, братья и сестры, опекуны, попечители), то он обязан также предоставить налоговую декларацию ф. 3 НДФЛ и уплатить налог в размере 13% от суммы, указанной в договоре дарения, не позднее 15.07.2017 года.

Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации  в срок не позднее 2 мая 2017 года.

Если имущество находилось в собственности более 3-х лет, доходы от его реализации можно не декларировать. 

Кроме того, пользователи Интернет — сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут значительно сэкономить время при заполнении и представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в электронном виде с помощью данного ресурса.

Граждане, не представившие в налоговые органы декларации о доходах физических лиц или представившие их несвоевременно, либо включившие в декларацию искаженные данные, привлекаются к налоговой ответственности в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ (так при невоевременном представлении налоговой декларации с суммой уплаты равной нулю штраф по ст. 119 Налогового кодекса применяется в размере не менее 1000 руб.). 

Налоговую декларацию можно заполнить с помощью программы по автоматизированному заполнению формы 3-НДФЛ «Декларация 2016», которую можно «скачать» с интернет сайта "www.nalog.ru" или через интранет-сервис “Личный кабинет налогоплательщика физического лица”.